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(一)A公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是( )。
A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)
B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作
C.對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核
D.解除業(yè)務(wù)約定
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自20×5年至2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會(huì)是( )。
A.自身利益
B.自我評價(jià)
C.密切關(guān)系
D.外在壓力
3.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖? )。
A.乙注冊會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司l00股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置
B.丙注冊會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組
C.丁注冊會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣
D.戊注冊會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目
4.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是( )。
A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識
B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息
C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策
D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本
(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對B公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派乙注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.乙注冊會(huì)計(jì)師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
B.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)
C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
6.乙注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是( )。
A.充分性和適當(dāng)性
B.適當(dāng)性和完整性
C.相關(guān)性和完整性
D.適當(dāng)性和可理解性
7.乙注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。
A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目
C.僅用于控制測試，確定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率
D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模
8.乙注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說法中正確的是( )。
A.乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序
C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D.乙注冊會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
9.乙注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某類交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，乙注冊會(huì)計(jì)師為了確保審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取的測試方法為( )。
A.對全部項(xiàng)目進(jìn)行測試
B.對特定項(xiàng)目進(jìn)行測試
C.運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
D.綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
10.乙注冊會(huì)計(jì)師對總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是( )。
A.在實(shí)施控制測試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估
B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估
C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性
D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件 (三)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了C公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，丙注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任主要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.經(jīng)過對C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財(cái)務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是( )。
A.如果丙注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍
B.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丙注冊會(huì)計(jì)師可以不對內(nèi)部控制予以了解
C.信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查
D.如果丙注冊會(huì)計(jì)師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量
12.C公司由自動(dòng)化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的信息與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.向W公司發(fā)出了M公司要購買的商品
B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票
C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量
D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證
13.信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師考慮從以下方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)，其中無需考慮的是( )。
A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)
B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)
C.不具有一貫性
D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)
(四)丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對D公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和采取應(yīng)對措施的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.丁注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
15.丁注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，下列識別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和披露沒有聯(lián)系的是( )。
A.D公司對于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備
B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
16.下列關(guān)于識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
17.在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是( )。
A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，一般不使用穿行測試
B.從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略
C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，通常有助于注冊會(huì)計(jì)師識別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
(五)戊注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對E公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與下列項(xiàng)目最直接相關(guān)的是( )。A.應(yīng)收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
C.銷售折扣的計(jì)算
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
19.戊注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試E公司2×10年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計(jì)程序是( )。
A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2×11年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2×10年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C.抽取2×10年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2×10年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
20.注冊會(huì)計(jì)師在檢查E公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會(huì)計(jì)師需要考慮提出調(diào)整建議的是( )。
A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額
C.W公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入
江蘇農(nóng)信社招聘網(wǎng) 參考答案解析
1.D
【解析】此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/span>
2.B
【解析】該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價(jià)自己的工作，所以不會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響。
3.C
【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。
4.D
【解析】當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。
5.B
【解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會(huì)的，選項(xiàng)B的說法正確.傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，因此選項(xiàng)D不正確。
6.B
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。
7.D
【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;分層是依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
8.A
【解析l審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測試，選項(xiàng)B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確;注冊會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。
9.A
【解析】在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定選取測試項(xiàng)目的適當(dāng)方法。注冊會(huì)計(jì)師可以使用的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)選取全部項(xiàng)目測試。
10. B
【解析】選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評估。
11.B
【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下均適用。
12.C
【解析】對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯(cuò)誤，能識別這些錯(cuò)誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動(dòng)化控制鞭長莫及。
13.C
【解析】選項(xiàng)C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。
14.D
【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定;相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增加了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
15.D
【解析】選項(xiàng)ABC所面臨的風(fēng)險(xiǎn)均與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系，選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān);選項(xiàng)B與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān);選項(xiàng)C與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān);選項(xiàng)D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
16.C
【解析】對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。
17.C
【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，選項(xiàng)A不正確;在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價(jià)，并不僅僅是從計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確;如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。
18.D
【解析】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。
19.B
【解析】選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2×10年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
20.C
【解析】在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。
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